Через 3 місяці для резидентів Дія Сіті почнуть діяти ліміти, які стосуються роботи з ФОП, що є платниками єдиного податку. Ви готові?
Ми попросили IT-юристів зі Stalirov&Co розповісти про ліміти в режимі Дія Сіті та податки, які доведеться сплатити за їх перевищення.
Чого очікувати у 2024 році?
Не секрет, що більшість IT-компаній оформляють працівників як ФОП та виплачують зарплату на розрахунковий рахунок підприємця. Завдяки цьому податкове навантаження на команду стає в рази меншим. Навіть після отримання статусу резидента Дія Сіті, компанії не поспішають переходити на гіг-контракти та продовжують працювати з ФОП.
У 2024 році доведеться перевести частину команди в статус гіг-спеціалістів та уважно слідкувати за сумами оплати послуг та покупки товарів у платників єдиного податку. Така сума не повинна перевищувати 50% від загальної суми видатків за весь 2023 рік. Тобто видатки цього року визначать ліміти на наступний.
Наведемо приклад. У 2023 році сума видатків компанії склала 120 000$. Тепер рохрахуємо ліміт на 2024 рік: 120 000$*50%= 60000$. Виходить, що у 2024 році компанія не може оплачувати послуги та купувати товари у платників єдиного податку на суму більше, ніж 60000$ на рік.
Нагадуємо, що платниками єдиного податку можуть бути не лише спеціалісти з команди, але й орендодавці, продавці техніки, підприємці, що здійснюють доставку кави та печива в офіс, організатори корпоративів і т.д. У 2023 році важливо здійснити аудит усіх операцій на користь платників єдиного податку, щоб оцінити перспективи на наступний рік.
Що буде, якщо перевищити ліміт?
Для розрахунку оподаткування має значення податок, який обрав бізнес: податок на виведений капітал чи податок на прибуток.
Якщо компанія обрала податок на виведений капітал, то від суми перевищення ліміту сплачується 9%.
Наведемо приклад. Видатки компанії у 2023 році склали 120 000$, тоді ліміт розраховується так: 120 000$*50%= 60 000$. У 2024 році компанія виплатила ФОП, платникам єдиного податку, 80 000$. Тобто сума перевищення склала 20 000$. З неї необхідно сплатити 9% податку на виведений капітал, а це 1800$ за рік.
Якщо ви продовжуєте сплачувати податок на прибуток та перевищили ліміт, то доведеться збільшити фінансовий результат на суму перевищення та сплатити з неї 18% податку на прибуток.
Припустимо, що видатки компанії у 2023 році склали 120 000$, тоді 60 000$ — це ліміт на 2024 рік. Сума сплачена на користь платників єдиного податку склала 80 000$. Тоді сума перевищення ліміту — 20 000$. Цю суму слід включити до фінансового результату 2024 року та сплатити з нього 18% податку на прибуток. Отже, з суми перевищення ліміту доведеться сплатити 3600$.
Може скластися помилкове враження, що податок на виведений капітал вигідніший для ІТ-компаній, ніж податок на прибуток. Насправді ж, розрахунок податку з суми перевищення другорядний критерій, який варто брати до уваги при виборі між податком на прибуток та податком на виведений капітал. Щоб зробити правильний вибір, потрібно провести фінансовий аудит усіх операцій компанії за рік. Якщо компанія не виплачує дивіденди та більшу частину прибутку реінвестує, їй підійде податок на виведений капітал. Якщо ж навпаки — податок на прибуток. Однак загального правила не існує, в кожному випадку слід ухвалювати індивідуальне рішення.
У IT-компаній ще є 3 місяці, щоб запланувати наступний рік та уникнути перевищення лімітів або свідомо допустити його, але бути готовими до підвищення витрат на сплату податків. Радимо не відкладати фінансовий аудит та почати 2024 рік з детальним фінансовим планом.
Автор: Валерій Сталіров, CEO компанії IT-юристів Stalirov&Co
